{"id":19090,"date":"2025-06-03T00:00:00","date_gmt":"2025-06-03T04:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/fr\/lordre\/nouvelles-et-publications\/acomptes-provisionnels\/"},"modified":"2026-05-28T12:40:09","modified_gmt":"2026-05-28T16:40:09","slug":"acomptes-provisionnels","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/fr\/lordre\/nouvelles-et-publications\/acomptes-provisionnels\/","title":{"rendered":"Paiements d\u2019imp\u00f4t en retard ou insuffisants : un faux pas qui peut co\u00fbter cher!"},"content":{"rendered":"\n<p><strong><img decoding=\"async\" alt=\"\" src=\"\/-\/media\/images\/membres-cpa\/obligations-cpa\/assurance-responsabilite-professionnelle\/acomptes_provisionnels_1504x423.png?la=fr&amp;hash=FCAE850BC5203326F8F4E6960F6CC25DAEC70E28\" title=\"\"><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Voici un fait qui pourrait vous surprendre : une r\u00e9clamation fr\u00e9quente pr\u00e9sent\u00e9e au Fonds d\u2019assurance de la responsabilit\u00e9 professionnelle des CPA du Qu\u00e9bec concerne les int\u00e9r\u00eats sur des paiements d\u2019imp\u00f4t en retard ou insuffisants.\u00a0<\/strong><br>\n<br>\nComme vous le savez, des int\u00e9r\u00eats et des p\u00e9nalit\u00e9s peuvent rapidement s\u2019accumuler lorsqu\u2019une soci\u00e9t\u00e9 ou un particulier ne respecte pas les \u00e9ch\u00e9ances de paiement prescrites. Ces frais, bien que souvent n\u00e9glig\u00e9s, peuvent repr\u00e9senter un co\u00fbt important, particuli\u00e8rement parce qu\u2019ils ne sont pas d\u00e9ductibles d\u2019imp\u00f4t. Les cons\u00e9quences financi\u00e8res peuvent \u00eatre assez significatives pour inciter le client ou la cliente \u00e0 envisager de d\u00e9poser un recours contre le ou la CPA afin d\u2019obtenir une compensation.\u00a0<br>\n<br>\nConnaissez-vous les principales r\u00e8gles en vigueur pour les soci\u00e9t\u00e9s, les particuliers et les fiducies?<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>1. PAIEMENT DE L\u2019IMP\u00d4T \u2013 CE QU\u2019IL FAUT SAVOIR<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">1.1 Soci\u00e9t\u00e9s<\/h3>\n\n\n\n<p><strong><!-- DEBUT CONTENU RETRACTABLE --><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><span>Acomptes provisionnels : une obligation pour plusieurs\u00a0<\/span><\/p>\n\n\n\n<p>Les soci\u00e9t\u00e9s doivent g\u00e9n\u00e9ralement r\u00e9gler leur imp\u00f4t par acomptes provisionnels. Un acompte provisionnel est un paiement partiel effectu\u00e9 pour couvrir l\u2019imp\u00f4t qui est d\u00fb pour l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition de la soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p>Une soci\u00e9t\u00e9 doit verser des acomptes provisionnels si le total de son imp\u00f4t \u00e0 payer est sup\u00e9rieur \u00e0 3 000 $ pour l\u2019ann\u00e9e courante ou l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente.<\/p>\n\n\n\n<p>Les soci\u00e9t\u00e9s doivent payer des acomptes provisionnels sur une base mensuelle, sauf si elles remplissent certaines conditions leur permettant d\u2019effectuer des versements trimestriels.\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p>\u00a0Si le paiement des acomptes est insuffisant ou en retard, des int\u00e9r\u00eats s\u2019appliquent automatiquement \u00e0 compter de la date d\u2019\u00e9ch\u00e9ance de celui-ci. Des p\u00e9nalit\u00e9s peuvent \u00e9galement s\u2019appliquer lorsque les int\u00e9r\u00eats sur acomptes provisionnels d\u00e9passent un certain seuil. Consultez la section 1.3 ci-dessous pour en apprendre davantage.\u00a0\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p>\u00a0Aucun acompte provisionnel n\u2019est requis \u00e0 l\u2019\u00e9gard de l\u2019imp\u00f4t de la partie IV de la<\/p>\n\n\n\n<p><em>Loi de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu <\/em><\/p>\n\n\n\n<p>(LIR). Ainsi, m\u00eame si une soci\u00e9t\u00e9 a un solde d\u2019imp\u00f4t de la partie IV \u00e0 payer pour une ann\u00e9e, sa base d\u2019acomptes provisionnels pour l\u2019ann\u00e9e suivante n\u2019est pas affect\u00e9e. De m\u00eame, le remboursement au titre de dividendes n\u2019est pas pris en compte dans le calcul de la base des acomptes provisionnels.<\/p>\n\n\n\n<p>Conditions pour \u00eatre admissible aux versements trimestriels<\/p>\n\n\n\n<p>Une soci\u00e9t\u00e9 priv\u00e9e sous contr\u00f4le canadien (SPCC) peut effectuer des versements trimestriels si, entre autres :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>elle a observ\u00e9 parfaitement la Loi;<\/li>\n<li>elle a r\u00e9clam\u00e9 la d\u00e9duction accord\u00e9e aux petites entreprises (DAPE) (au f\u00e9d\u00e9ral) pour l\u2019ann\u00e9e courante ou l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente ou respecte les conditions qu\u00e9b\u00e9coises \u00e9quivalentes;<\/li>\n<li>son revenu imposable et son capital imposable utilis\u00e9 au Canada pour l\u2019ann\u00e9e courante ou l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente (incluant les soci\u00e9t\u00e9s associ\u00e9es) sont inf\u00e9rieurs \u00e0 500 000 $ et 10 M$ respectivement.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>L\u2019Agence du Revenu du Canada (ARC) et Revenu Qu\u00e9bec consid\u00e8rent qu\u2019une soci\u00e9t\u00e9 a observ\u00e9 parfaitement la Loi si, au cours des 12 mois pr\u00e9c\u00e9dant la date d\u2019\u00e9ch\u00e9ance de l\u2019acompte provisionnel, elle a :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><span style=\"font-size: 0.875rem; font-family: inherit;\">pay\u00e9 \u00e0 temps les montants exig\u00e9s (TPS\/TVH, TVQ, retenues \u00e0 la source, RPC, A-E, RQAP, RAMQ, RRQ);<\/span><\/li>\n<li>produit \u00e0 temps les d\u00e9clarations requises selon la Loi et la <em style=\"font-family: inherit; font-size: 0.875rem;\">Loi sur les imp\u00f4ts<\/em><span style=\"font-size: 0.875rem; font-family: inherit;\"> (du Qu\u00e9bec), <\/span><em style=\"font-family: inherit; font-size: 0.875rem;\">Loi sur la taxe d\u2019accise <\/em><span style=\"font-size: 0.875rem; font-family: inherit;\">(TPS\/TVH) et <\/span><em style=\"font-family: inherit; font-size: 0.875rem;\">Loi sur la taxe de vente du Qu\u00e9bec<\/em><span style=\"font-size: 0.875rem; font-family: inherit;\"> (TVQ).<\/span><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>M\u00e9thodes de calcul des acomptes provisionnels\u00a0<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table>\n<tbody>\n<tr>\n<td><strong>F\u00e9d\u00e9ral\u00a0<\/strong><\/td>\n<td><strong>Qu\u00e9bec<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Choix parmi trois m\u00e9thodes :<br>\n<br>\n            1. M\u00e9thode estimative (ann\u00e9e courante)<br>\n            2. M\u00e9thode de l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente<br>\n            3. M\u00e9thode combin\u00e9e des deux ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes<br>\n<br>\n            Consultez le guide : <a href=\"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/wp-content\/uploads\/imported-legacy-assets\/t7b-corp-24f.pdf\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Guide des acomptes provisionnels pour les soci\u00e9t\u00e9s \u2013 2025<\/a>.<\/td>\n<td>Deux options :<br>\n<br>\n            1. Une estimation pour l\u2019ann\u00e9e courante<br>\n            2. Une m\u00e9thode fond\u00e9e sur les imp\u00f4ts dus pour les deux ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes<br>\n<br>\n            Consultez le guide : <a href=\"https:\/\/www.revenuquebec.ca\/documents\/fr\/formulaires\/co\/CO-1027%282020-08%29.pdf\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Calcul des acomptes provisionnels des soci\u00e9t\u00e9s<\/a>.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>\u00a0La m\u00e9thode choisie doit \u00eatre utilis\u00e9e de mani\u00e8re coh\u00e9rente. Si le montant estimatif est sous-\u00e9valu\u00e9, des int\u00e9r\u00eats seront exigibles sur la diff\u00e9rence.<\/p>\n\n\n\n<p>Vous pouvez trouver des renseignements additionnels concernant les acomptes provisionnels des soci\u00e9t\u00e9s dans le<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/wp-content\/uploads\/imported-legacy-assets\/ressources_cpa_societes.pdf\">Guide Ressources des CPA &#8211; Fiscalit\u00e9 des soci\u00e9t\u00e9 &#8211; TABLEAU 19<\/a><\/p>\n\n\n\n<p>.\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p>Paiement du solde d&#039;imp\u00f4t<\/p>\n\n\n\n<p>Le solde d\u2019imp\u00f4t d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 est g\u00e9n\u00e9ralement d\u00fb deux mois apr\u00e8s la fin de son ann\u00e9e d\u2019imposition.\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p>Au f\u00e9d\u00e9ral<\/p>\n\n\n\n<p><strong>seulement<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>, une exception s\u2019applique pour rendre le solde exigible trois mois apr\u00e8s la fin de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition de la soci\u00e9t\u00e9 lorsque la soci\u00e9t\u00e9 est admissible \u00e0 la DAPE et que, tout au long de l\u2019ann\u00e9e, elle a \u00e9t\u00e9 une SPCC dont le revenu imposable (avec celui des soci\u00e9t\u00e9s associ\u00e9es) pour l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente n\u2019\u00e9tait pas plus \u00e9lev\u00e9 que le \u00ab plafond des affaires \u00bb (actuellement 500 000 $).<\/p>\n\n\n\n<p>Attention \u00e0 ne pas confondre la date d\u2019exigibilit\u00e9 du solde de l\u2019imp\u00f4t et le d\u00e9lai de production de la d\u00e9claration fiscale, qui, pour une soci\u00e9t\u00e9, est de six mois apr\u00e8s la fin de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><!-- FIN CONTENU RETRACTABLE --><\/strong><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><span>1.2 Particuliers (y compris les fiducies)<\/span><\/h3>\n\n\n\n<p><span><!-- DEBUT CONTENU RETRACTABLE --><\/span><\/p>\n\n\n\n<p>Acomptes provisionnels (si la principale source de revenus n\u2019est ni l\u2019agriculture ni la p\u00eache)<\/p>\n\n\n\n<p>Des versements trimestriels sont exig\u00e9s (15 mars, 15 juin, 15 septembre, 15 d\u00e9cembre) si l\u2019imp\u00f4t \u00e0 payer de l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente ou des deux ann\u00e9es d\u2019imposition pr\u00e9c\u00e9dentes d\u00e9passe 3 000 $. Ce seuil est de 1 800 $ pour les r\u00e9sidents du Qu\u00e9bec.<\/p>\n\n\n\n<p><em aria-hidden=\"true\" class=\"fa fa-info-circle\"><\/em> Seules les successions assujetties \u00e0 l\u2019imposition \u00e0 taux progressifs demeurent exempt\u00e9es de verser des acomptes provisionnels.<\/p>\n\n\n\n<p><span>M\u00e9thodes de calcul des acomptes provisionnels\u00a0<\/span><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table>\n<tbody>\n<tr>\n<td><strong>F\u00e9d\u00e9ral\u00a0<\/strong><\/td>\n<td><strong>Qu\u00e9bec<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Choix parmi trois m\u00e9thodes :<br>\n<br>\n            1. M\u00e9thode estimative pour l\u2019ann\u00e9e en cours : chaque acompte repr\u00e9sente 25 % de l\u2019imp\u00f4t estim\u00e9.<br>\n            2. M\u00e9thode fond\u00e9e sur l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente : chaque acompte repr\u00e9sente 25 % de l\u2019imp\u00f4t net r\u00e9el de l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente.<br>\n            3. M\u00e9thode combin\u00e9e (deux ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes) :<br>\n            a. Mars et juin : 25 % de l\u2019imp\u00f4t net de l\u2019ann\u00e9e -2.<br>\n            b. Septembre et d\u00e9cembre : 50 % de l\u2019exc\u00e9dent \u00e9ventuel de l\u2019ann\u00e9e -1 sur l\u2019ann\u00e9e -2, si applicable.<br>\n<div>\u00a0<\/div>\n            Consultez le guide :\u00a0<a href=\"https:\/\/www.canada.ca\/fr\/agence-revenu\/services\/paiements\/paiements-arc\/paiements-particuliers\/impots-acomptes-provisionnels\/methodes-calcul.html\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">M\u00e9thodes de calcul \u2013 Devoir payer ses imp\u00f4ts par acomptes provisionnels<\/a>.<\/td>\n<td>Deux options :<br>\n<br>\n            1. Une estimation pour l\u2019ann\u00e9e courante<br>\n            2. Une m\u00e9thode fond\u00e9e sur les imp\u00f4ts dus pour les deux ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes<br>\n<br>\n            Consultez le guide :\u00a0<a href=\"https:\/\/www.revenuquebec.ca\/documents\/fr\/formulaires\/tp\/TP-1026%282025-01%29.pdf\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Calcul des acomptes provisionnels des particuliers<\/a>.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>Paiement du solde d&#039;imp\u00f4t<\/p>\n\n\n\n<p>Un particulier (autre qu\u2019une fiducie) doit payer tout imp\u00f4t exigible au plus tard le 30 avril de l\u2019ann\u00e9e suivant l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition en question. Tout solde d\u2019imp\u00f4t d\u00fb par une fiducie doit \u00eatre r\u00e9gl\u00e9 90 jours apr\u00e8s la fin de son ann\u00e9e d\u2019imposition.<\/p>\n\n\n\n<p><span><!-- FIN CONTENU RETRACTABLE --><\/span><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">1.3 Int\u00e9r\u00eats sur versements insuffisants<\/h3>\n\n\n\n<p>En cas de versement insuffisant :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>les int\u00e9r\u00eats sont calcul\u00e9s \u00e0 partir de la date o\u00f9 l\u2019acompte \u00e9tait d\u00fb;<\/li>\n<li>ils cessent de courir \u00e0 la date du paiement r\u00e9el.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Saviez-vous que<\/p>\n\n\n\n<p><strong>les int\u00e9r\u00eats sont applicables tant aux acomptes provisionnels insuffisants qu\u2019au solde d\u2019imp\u00f4t <\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>devant \u00eatre r\u00e9gl\u00e9 par une soci\u00e9t\u00e9 dans les deux mois suivant la cl\u00f4ture de son ann\u00e9e d\u2019imposition? Il est fortement conseill\u00e9 de faire preuve de diligence lors de l\u2019estimation du solde d\u2019imp\u00f4t, puisqu\u2019une sous-estimation entra\u00eenera automatiquement l\u2019application d\u2019int\u00e9r\u00eats.<\/p>\n\n\n\n<p>Les taux d\u2019int\u00e9r\u00eat sont \u00e9tablis chaque trimestre et ils sont capitalis\u00e9s quotidiennement, tant au f\u00e9d\u00e9ral qu\u2019au Qu\u00e9bec.<br>\n\u00a0<br>\n<em aria-hidden=\"true\" class=\"fa fa-exclamation-triangle\"><\/em>\u00a0Au Qu\u00e9bec, le taux d\u2019int\u00e9r\u00eat prescrit ne correspond pas toujours au taux f\u00e9d\u00e9ral.\u00a0<br>\n<br>\n<em aria-hidden=\"true\" class=\"fa fa-lightbulb-o\"><\/em> Vous pouvez retrouver les tableaux des <a href=\"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/wp-content\/uploads\/imported-legacy-assets\/taux-interets-prescrit.pdf\">taux d\u2019int\u00e9r\u00eat prescrits<\/a>\u00a0pour les ann\u00e9es 2023 \u00e0 2025 sur la page <a href=\"\/fr\/membres-cpa\/ressources-et-publications\/fiscalite-taxes-et-planification-financiere\/\">Ressources et publications \u2013 Fiscalit\u00e9, taxes et planification financi\u00e8re<\/a>\u00a0de notre site Web, dans la section Taux d\u2019int\u00e9r\u00eat prescrits.<br>\n<br>\n<em aria-hidden=\"true\" class=\"fa fa-info-circle\"><\/em> Une fiducie pourrait \u00eatre exempt\u00e9e d\u2019int\u00e9r\u00eats sur les acomptes provisionnels en vertu d\u2019une tol\u00e9rance administrative de l\u2019ARC, mais Revenu Qu\u00e9bec applique les int\u00e9r\u00eats sans exception. Consultez le guide <a href=\"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/wp-content\/uploads\/imported-legacy-assets\/t4013-24f.pdf\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">T3 \u2013 Guide des fiducies (T4013)<\/a> et le <a href=\"https:\/\/www.revenuquebec.ca\/fr\/services-en-ligne\/formulaires-et-publications\/tp-646-g\/guide-de-la-declaration-de-revenus-des-fiducies\/\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Guide de la d\u00e9claration de revenus des fiducies | Revenu Qu\u00e9bec<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">1.4 P\u00e9nalit\u00e9 suppl\u00e9mentaire (f\u00e9d\u00e9ral)<\/h3>\n\n\n\n<p>Si les int\u00e9r\u00eats sur acomptes exc\u00e8dent 1 000 $, une p\u00e9nalit\u00e9 peut \u00eatre impos\u00e9e. Elle \u00e9quivaut \u00e0 50 % de la diff\u00e9rence entre les int\u00e9r\u00eats r\u00e9els et le plus \u00e9lev\u00e9 de :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>1 000 $;<\/li>\n<li>25 % des int\u00e9r\u00eats qui auraient \u00e9t\u00e9 pay\u00e9s en l\u2019absence totale d\u2019acomptes.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">1.5 Int\u00e9r\u00eats additionnels au Qu\u00e9bec<\/h3>\n\n\n\n<p>Un suppl\u00e9ment de 10 % par ann\u00e9e s\u2019ajoute si les versements d\u2019acomptes sont inf\u00e9rieurs \u00e0 90 % de ce qui \u00e9tait d\u00fb (75 % pour un particulier).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">2. ASPECTS CL\u00c9S \u00c0 SURVEILLER POUR \u00c9VITER LES PI\u00c8GES LI\u00c9S AUX PAIEMENTS D\u2019IMP\u00d4T EN RETARD OU INSUFFISANTS<\/h2>\n\n\n\n<p>Voici quelques conseils pratiques pour r\u00e9duire les risques de r\u00e9clamations et prot\u00e9ger votre client\u00e8le de cons\u00e9quences financi\u00e8res ind\u00e9sirables.<\/p>\n\n\n\n<p><!-- DEBUT CONTENU RETRACTABLE --><\/p>\n\n\n\n<p>V\u00e9rifiez vos hypoth\u00e8ses<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Lorsque vous utilisez la m\u00e9thode estimative, v\u00e9rifiez et ajustez les acomptes en cours d\u2019ann\u00e9e si des revenus impr\u00e9vus surviennent (par exemple : dividendes, gains en capital, revenus additionnels li\u00e9s au conjoint survivant, etc.).<\/li>\n<li>Assurez-vous que les ajustements d\u2019acomptes sont effectu\u00e9s \u00e0 tous les paliers de gouvernement.<\/li>\n<li>Validez soigneusement l\u2019admissibilit\u00e9 aux paiements trimestriels. Avant de recommander des versements trimestriels, confirmez que toutes les conditions d\u2019admissibilit\u00e9 sont remplies.<\/li>\n<li>Estimez ad\u00e9quatement le remboursement au titre de dividendes (RTD). Confirmez le solde des comptes d\u2019imp\u00f4t en main remboursable au titre de dividendes (IMRTD) sur le site Web de l\u2019ARC.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Tenez compte des changements dans la structure organisationnelle<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Lors de fusions ou de liquidations, assurez-vous que les bases d\u2019acomptes provisionnels sont mises \u00e0 jour. Par exemple, apr\u00e8s une fusion, la soci\u00e9t\u00e9 issue de celle-ci doit tenir compte de la somme des bases des soci\u00e9t\u00e9s remplac\u00e9es.<\/li>\n<li>Si une soci\u00e9t\u00e9 re\u00e7oit, dans le cadre d\u2019un roulement, 90 % ou plus des biens d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 li\u00e9e, elle doit inclure la base d\u2019acomptes de cette soci\u00e9t\u00e9 dans ses calculs d\u2019acomptes provisionnels.<\/li>\n<li>Pour une soci\u00e9t\u00e9 nouvellement constitu\u00e9e, gardez en t\u00eate qu\u2019aucun acompte n\u2019est requis avant la deuxi\u00e8me ann\u00e9e d\u2019imposition, mais que le solde d\u2019imp\u00f4t reste exigible pour la premi\u00e8re ann\u00e9e d\u2019imposition.<\/li>\n<li>V\u00e9rifiez l\u2019incidence d\u2019une fin d\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition abr\u00e9g\u00e9e, car celle-ci peut entra\u00eener des r\u00e9percussions sur les obligations d\u2019acomptes.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Rappelez \u00e0 votre client\u00e8le ce que signifie l\u2019expression \u00ab payer en temps \u00bb<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>L\u2019ARC consid\u00e8re que les paiements d\u2019imp\u00f4t sont effectu\u00e9s en temps, selon le cas :<br>\n    o<span> <\/span>le jour o\u00f9 ils sont mis \u00e0 la poste, pour les particuliers (incluant les fiducies);<br>\n    o<span> <\/span>le jour o\u00f9 ils parviennent \u00e0 l\u2019ARC (et non \u00e0 la date o\u00f9 ils sont mis \u00e0 la poste), dans le cas des soci\u00e9t\u00e9s;\u00a0<br>\n    o<span> <\/span>le jour o\u00f9 ils sont trait\u00e9s par une institution financi\u00e8re (les paiements faits \u00e0 un guichet automatique ne sont pas n\u00e9cessairement trait\u00e9s le jour m\u00eame).<\/li>\n<li>Revenu Qu\u00e9bec consid\u00e8re que le paiement doit \u00eatre re\u00e7u au plus tard \u00e0 la date d\u2019\u00e9ch\u00e9ance, exception faite du paiement joint \u00e0 une d\u00e9claration de revenus d\u2019un individu qui est transmise par la poste, qui est consid\u00e9r\u00e9 comme re\u00e7u \u00e0 la date de la mise \u00e0 la poste. De plus, Revenu Qu\u00e9bec consid\u00e8re que le paiement n\u2019est r\u00e9put\u00e9 remis qu\u2019au moment o\u00f9 l\u2019institution financi\u00e8re traite effectivement l\u2019instruction de paiement.<\/li>\n<li>Si la date d\u2019\u00e9ch\u00e9ance d\u2019un paiement tombe un dimanche ou un jour f\u00e9ri\u00e9, les autorit\u00e9s fiscales consid\u00e8rent g\u00e9n\u00e9ralement l\u2019avoir re\u00e7u \u00e0 temps s\u2019il leur parvient le premier jour ouvrable suivant la date d\u2019\u00e9ch\u00e9ance. Lorsque la date limite tombe un samedi, la position administrative de l\u2019ARC est que la date peut \u00eatre report\u00e9e au jour ouvrable suivant. Toutefois, Revenu Qu\u00e9bec ne propose aucune extension de d\u00e9lai lorsque la date de paiement tombe le samedi, donc, au Qu\u00e9bec, le paiement doit \u00eatre fait \u00e0 la date pr\u00e9vue.<\/li>\n<li>Le d\u00e9lai pour payer les acomptes provisionnels des soci\u00e9t\u00e9s est le dernier jour de chaque mois complet de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition (ou de chaque trimestre complet pour les SPCC admissibles). Le premier paiement est d\u00fb un mois apr\u00e8s le d\u00e9but de l\u2019ann\u00e9e fiscale (par exemple, le 31 janvier pour une ann\u00e9e d\u2019imposition d\u00e9butant le 1er janvier) et le dernier, au plus tard le 31 d\u00e9cembre. Au Qu\u00e9bec, lorsqu\u2019une soci\u00e9t\u00e9 transfert des acomptes \u00e0 l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition suivante par la ligne 491 de la d\u00e9claration CO-17, les paiements sont consid\u00e9r\u00e9s comme ayant \u00e9t\u00e9 faits \u00e0 la date de l\u2019avis de cotisation, ce qui peut occasionner des retards. Il est plus avantageux pour la soci\u00e9t\u00e9 de solliciter la r\u00e9affectation d\u2019un paiement par une demande \u00e9crite puisque, dans un tel cas, les paiements sont r\u00e9put\u00e9s avoir \u00e9t\u00e9 faits \u00e0 la date initiale.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><!-- FIN CONTENU RETRACTABLE --><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Votre client ou cliente vous informe d\u2019un retard de paiement de ses acomptes provisionnels?<\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Voici quelques pistes de solutions pour limiter les p\u00e9nalit\u00e9s et int\u00e9r\u00eats potentiels :<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><span style=\"font-size: 0.875rem; font-family: inherit;\"><\/span><span style=\"font-size: 0.875rem; font-family: inherit;\">Si un retard est \u00e0 pr\u00e9voir, proposez \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 de verser des acomptes provisionnels anticip\u00e9s et au particulier de demander une augmentation de ses retenues \u00e0 la source.\u00a0<\/span><br>\n<em aria-hidden=\"true\" class=\"fa fa-exclamation-triangle\"><\/em>\u00a0Attention : la r\u00e8gle de compensation des int\u00e9r\u00eats \u00e0 payer et \u00e0 recevoir ne s\u2019applique qu\u2019aux soci\u00e9t\u00e9s.<\/li>\n<li>Pensez \u00e0 solliciter des autorit\u00e9s fiscales qu\u2019elles r\u00e9affectent un paiement \u00e0 l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente, lorsque cela permet de r\u00e9duire l\u2019imp\u00f4t d\u00fb.<\/li>\n<li>V\u00e9rifiez si des cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t remboursables peuvent \u00eatre r\u00e9clam\u00e9s ou un report de pertes, demand\u00e9. Dans le cas d\u2019un particulier, sugg\u00e9rez une contribution au REER, si possible.Certaines soci\u00e9t\u00e9s peuvent b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019un RTD pour optimiser leurs flux de tr\u00e9sorerie et \u00e9viter des int\u00e9r\u00eats sur acomptes insuffisants. Pour pouvoir r\u00e9duire les acomptes provisionnels de fa\u00e7on justifi\u00e9e, la soci\u00e9t\u00e9 doit pr\u00e9voir de verser un dividende dans l\u2019ann\u00e9e courante et remplir au moins une des conditions suivantes :<br>\n    o<span style=\"font-size: 0.875rem; font-family: inherit;\"> <\/span><span style=\"font-size: 0.875rem; font-family: inherit;\">l\u2019imp\u00f4t en main remboursable au titre de dividendes non d\u00e9termin\u00e9s (IMRTDND) est cr\u00e9\u00e9 \u00e0 partir de la fraction remboursable de l\u2019imp\u00f4t de la partie I (et non de la partie IV);<br>\n<\/span>o<span style=\"font-size: 0.875rem; font-family: inherit;\"> <\/span><span style=\"font-size: 0.875rem; font-family: inherit;\">la soci\u00e9t\u00e9 a un solde d\u2019imp\u00f4t en main remboursable au titre de dividendes d\u00e9termin\u00e9s (IMRTDD) ou d\u2019IMRTDND accumul\u00e9 au cours des ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-size: 0.875rem; font-family: inherit;\">\u00a0<\/span>Demandez une annulation des int\u00e9r\u00eats et des p\u00e9nalit\u00e9s lorsque les versements en retard sont essentiellement attribuables \u00e0 des mesures prises par les autorit\u00e9s fiscales ou \u00e0 une raison ind\u00e9pendante de la volont\u00e9 de votre client ou cliente. <\/li>\n<li>Conseillez \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 d\u2019emprunter pour faire ses paiements, puisque les int\u00e9r\u00eats sur l\u2019emprunt sont d\u00e9ductibles, alors que les int\u00e9r\u00eats et les p\u00e9nalit\u00e9s sur les retards de paiement ne le sont pas.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">3. Les bons r\u00e9flexes \u00e0 adopter<\/h2>\n\n\n\n<p><strong>Ces quelques recommandations peuvent vous aider \u00e0 pr\u00e9venir des situations d\u00e9licates li\u00e9es aux retards ou insuffisances de paiement d\u2019imp\u00f4t de vos clients et clientes.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Informez votre client ou cliente des risques de l\u2019utilisation de la m\u00e9thode estimative.<\/li>\n<li>Maintenez \u00e0 jour vos connaissances des nouvelles obligations fiscales, comme celle concernant les paiements de plus de 10 000 $, qui doivent maintenant \u00eatre faits \u00e9lectroniquement par tous les contribuables, ou celle concernant la prolongation de la p\u00e9riode au cours de laquelle le ministre peut \u00e9tablir une nouvelle cotisation pour l\u2019imp\u00f4t, les int\u00e9r\u00eats ou les p\u00e9nalit\u00e9s payables en vertu de la partie IV LIR.<\/li>\n<li>Contrev\u00e9rifiez les calculs en tenant compte des conditions particuli\u00e8res de chaque client et cliente, et ce, pour chaque ann\u00e9e fiscale, notamment pour les SPCC admissibles.\u00a0<\/li>\n<li>Questionnez-vous sur la raisonnabilit\u00e9 des calculs effectu\u00e9s de fa\u00e7on automatique par les logiciels de pr\u00e9paration de d\u00e9clarations de revenus.<\/li>\n<li>Conservez une trace de toutes les directives de paiement envoy\u00e9es \u00e0 vos clients et clientes, des hypoth\u00e8ses formul\u00e9es et des recommandations fournies. Documentez toutes les discussions avec votre client\u00e8le au sujet des pr\u00e9visions de revenus et validez les renseignements obtenus ainsi que toutes les recherches effectu\u00e9es et les conclusions tir\u00e9es.<\/li>\n<li>Consignez toutes les r\u00e9ponses et tous les renseignements fournis par vos clients et clientes.<\/li>\n<li>Sugg\u00e9rez \u00e0 votre client\u00e8le de conserver toutes les traces de leurs paiements, incluant les bordereaux et les accus\u00e9s de r\u00e9ception.<\/li>\n<li>Pour pr\u00e9venir les \u00e9carts ou les erreurs de traitement, v\u00e9rifiez, au moment du paiement final, les sites Web de l\u2019ARC et de Revenu Qu\u00e9bec afin de confirmer que les paiements ont bien \u00e9t\u00e9 re\u00e7us et trait\u00e9s correctement. Communiquez avec les autorit\u00e9s fiscales pour clarifier tout \u00e9cart.<\/li>\n<li>Notez toutes discussions additionnelles visant \u00e0 clarifier les changements de situations ou d\u2019hypoth\u00e8ses.<\/li>\n<li>Documentez soigneusement le solde des comptes d\u2019IMRTD (IMRTDD et IMRTDND). Consid\u00e9rez l\u2019incidence d\u2019un report de pertes.<\/li>\n<li>Discutez avec vos clients et clientes des cons\u00e9quences possibles en cas de retard de paiement. Expliquez-leur que les acomptes provisionnels en retard ou insuffisants entra\u00eenent des co\u00fbts plus \u00e9lev\u00e9s au Qu\u00e9bec qu\u2019au f\u00e9d\u00e9ral et qu\u2019ainsi, s\u2019ils viennent \u00e0 manquer de liquidit\u00e9s, il est pr\u00e9f\u00e9rable qu\u2019ils priorisent les paiements au Qu\u00e9bec.\u00a0<\/li>\n<li>Mettez en place des proc\u00e9dures de rappel pour aviser votre client\u00e8le des \u00e9ch\u00e9ances de paiement. Consignez les envois et r\u00e9ponses dans un journal de contr\u00f4le.<\/li>\n<li>Utilisez le <a href=\"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/wp-content\/uploads\/imported-legacy-assets\/guide_delais_fiscalite.pdf\">Guide de r\u00e9f\u00e9rence sur les d\u00e9lais en fiscalit\u00e9<\/a>\u00a0accessible sur la page\u00a0<a href=\"\/fr\/membres-cpa\/ressources-et-publications\/fiscalite-taxes-et-planification-financiere\/\">Ressources et publications \u2013 Fiscalit\u00e9, taxes et planification financi\u00e8re<\/a>\u00a0de notre site Web.<\/li>\n<li>Abonnez-vous aux sites Web de l\u2019ARC et de Revenu Qu\u00e9bec pour \u00eatre inform\u00e9 des all\u00e8gements temporaires ou des reports d\u2019\u00e9ch\u00e9ance de paiement.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">En conclusion<\/h2>\n\n\n\n<p>Une gestion rigoureuse des acomptes provisionnels et du solde d\u2019imp\u00f4t, autant pour les soci\u00e9t\u00e9s que pour les particuliers, permet d\u2019\u00e9viter des int\u00e9r\u00eats non d\u00e9ductibles et des p\u00e9nalit\u00e9s additionnelles. Restez \u00e0 l\u2019aff\u00fbt des \u00e9ch\u00e9ances, v\u00e9rifiez les m\u00e9thodes les plus avantageuses pour votre client\u00e8le et conservez une documentation compl\u00e8te.<br>\n<br>\nPour tout cas complexe, n\u2019h\u00e9sitez pas \u00e0 consulter un expert en fiscalit\u00e9. Advenant une situation litigieuse, d\u00e9clarez la situation en communiquant avec l\u2019\u00e9quipe du Fonds d\u2019assurance \u00e0 l\u2019adresse suivante : <a href=\"mailto:\">assuranceresponsabilite@cpaquebec.ca<\/a>.\u00a0<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"handle wp-block-heading\" data-action=\"open\">Liens utiles<\/h2>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.canada.ca\/fr\/agence-revenu\/services\/paiements\/paiements-arc\/paiements-particuliers\/impots-acomptes-provisionnels.html%20\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Devoir payer ses imp\u00f4ts par acomptes provisionnels \u2013 Paiements pour les particuliers\u00a0<\/a><\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.revenuquebec.ca\/fr\/services-en-ligne\/formulaires-et-publications\/details-courant\/in-105\/%20\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Les paiements d\u2019imp\u00f4t par acomptes provisionnels<\/a><\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"Paiements%20de%20l%E2%80%99imp%C3%B4t%20sur%20le%20revenu%20des%20soci%C3%A9t%C3%A9s%20%E2%80%93%20Canada.ca\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Paiements de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s<\/a><\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.revenuquebec.ca\/fr\/entreprises\/impots\/impot-des-societes\/paiement-de-limpot-des-societes\/acomptes-provisionnels-societes\/calcul-des-acomptes-provisionnels-dimpot\/%20\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Calcul des acomptes provisionnels d\u2019imp\u00f4t d\u2019une soci\u00e9t\u00e9<\/a><\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.revenuquebec.ca\/fr\/entreprises\/impots\/impot-des-societes\/paiement-de-limpot-des-societes\/acomptes-provisionnels-societes\/versement-des-acomptes-provisionnels\/\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Imp\u00f4t des soci\u00e9t\u00e9s<\/a><\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.revenuquebec.ca\/fr\/entreprises\/impots\/impot-des-societes\/paiement-de-limpot-des-societes\/acomptes-provisionnels-societes\/utilisation-des-credits-dimpot-pour-diminuer-le-montant-des-acomptes-provisionnels\/%20\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Utilisation des cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 pour diminuer le montant de ses acomptes provisionnels<\/a><\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.revenuquebec.ca\/fr\/entreprises\/impots\/impot-des-societes\/paiement-de-limpot-des-societes\/acomptes-provisionnels-societes\/interets-pour-versement-en-retard\/%20\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Int\u00e9r\u00eats pour versement en retard<\/a><\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.canada.ca\/fr\/agence-revenu\/services\/a-propos-agence-revenu-canada-arc\/plaintes-differends\/annulation-penalites-interets-renonciation-a-ceux.html%20\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Annulation des p\u00e9nalit\u00e9s ou des int\u00e9r\u00eats ou renonciation \u00e0 ceux-ci<\/a><\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.canada.ca\/fr\/agence-revenu\/services\/paiements-arc\/interets-penalites-paiements-retard-errones.html\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Les p\u00e9nalit\u00e9s, int\u00e9r\u00eats et autres cons\u00e9quences<\/a><\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.revenuquebec.ca\/fr\/services-en-ligne\/formulaires-et-publications\/details-courant\/mr-94-1\/\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Demande d\u2019annulation ou de renonciation \u00e0 l\u2019\u00e9gard d\u2019int\u00e9r\u00eats, de p\u00e9nalit\u00e9s ou de frais<\/a><\/p>\n\n\n\n<p>\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Anabel Aubry, CPA<\/strong><br>\nDominic Leduc Fiscalit\u00e9 Inc.<br>\n<a href=\"mailto:\">anabel.aubry@cpafiscaliste.ca<\/a><\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Avec la collaboration de :\u00a0<\/h4>\n\n\n\n<p><strong>Jos\u00e9e Messier, CPA<\/strong><br>\nDirectrice, Pratique et d\u00e9veloppement professionnel &#8211; Fiscalit\u00e9<br>\nOrdre des CPA du Qu\u00e9bec<br>\n<a href=\"mailto:\">jmessier@cpaquebec.ca\u00a0<\/a><\/p>\n\n\n\n<p>\u00a0<\/p>\n\n\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Voici un fait qui pourrait vous surprendre : une r\u00e9clamation fr\u00e9quente pr\u00e9sent\u00e9e au Fonds d\u2019assurance de la responsabilit\u00e9 professionnelle des&hellip;<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[32],"tags":[],"region":[],"type_publications":[],"class_list":["post-19090","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-avis-dexperts"],"pp_statuses_selecting_workflow":false,"pp_workflow_action":"current","pp_status_selection":"publish","pp_force_visibility":null,"pp_subpost_visibility":null,"pp_inherited_force_visibility":null,"pp_inherited_subpost_visibility":null,"acf":[],"publishpress_future_action":{"enabled":false,"date":"2026-06-06 07:23:14","action":"change-status","newStatus":"draft","terms":[],"taxonomy":"category","extraData":[]},"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"authors":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/19090","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=19090"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/19090\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":19501,"href":"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/19090\/revisions\/19501"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=19090"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=19090"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=19090"},{"taxonomy":"region","embeddable":true,"href":"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/region?post=19090"},{"taxonomy":"type_publications","embeddable":true,"href":"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/type_publications?post=19090"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}