{"id":16796,"date":"2018-09-26T09:31:00","date_gmt":"2018-09-26T13:31:00","guid":{"rendered":"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/?p=16796"},"modified":"2026-04-22T17:10:52","modified_gmt":"2026-04-22T21:10:52","slug":"acces-au-dossier-du-client-obligation-ou-courtoisie-professionnelle","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/fr\/lordre\/nouvelles-et-publications\/acces-au-dossier-du-client-obligation-ou-courtoisie-professionnelle\/","title":{"rendered":"Acc\u00e8s au dossier du client : obligation ou courtoisie professionnelle?"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"is-style-texte-petit\">Mis \u00e0 jour le 1<sup>er<\/sup> mai 2024.<\/p>\n\n\n\n<p>Vendredi midi, vous apprenez que vous avez un nouveau client d\u2019audit. Voil\u00e0 une excellente fa\u00e7on de conclure la semaine!<\/p>\n\n\n\n<p>Apr\u00e8s avoir termin\u00e9 votre processus d\u2019acceptation de client, vous communiquez avec le CPA pr\u00e9c\u00e9dent pour lui demander s\u2019il y a des facteurs dont vous devez tenir compte avant d\u2019accepter la mission d\u2019audit. Lorsque vous lui t\u00e9l\u00e9phonez pour convenir de la date \u00e0 laquelle vous pourrez avoir acc\u00e8s au dossier d\u2019audit de l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente, vous \u00eates surpris d\u2019apprendre qu\u2019il refuse de vous donner acc\u00e8s \u00e0 son dossier d\u2019audit de l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente.<\/p>\n\n\n\n<p>Que vous soyez dans le cas de l\u2019ancien ou du nouveau CPA, voici ce que vous devez savoir quant \u00e0 l\u2019acc\u00e8s au dossier de travail d\u2019un CPA (ex : dossier d\u2019audit) :<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Client<\/h2>\n\n\n\n<p>En tant que CPA, vous devez permettre au client, ou \u00e0 toute personne autoris\u00e9e par \u00e9crit par celui-ci, de prendre connaissance des documents qui le concernent dans tout dossier constitu\u00e9 \u00e0 son sujet dans l\u2019ex\u00e9cution du contrat. Il peut obtenir les documents ou en demander une copie, et ce, m\u00eame si ses honoraires sont impay\u00e9s. \u00c0 cet effet, informez-le sans d\u00e9lai des honoraires et d\u00e9bours impay\u00e9s;<sup data-fn=\"ded97b6a-959e-40c5-8b3b-75e24c04db06\" class=\"fn\"><a id=\"ded97b6a-959e-40c5-8b3b-75e24c04db06-link\" href=\"#ded97b6a-959e-40c5-8b3b-75e24c04db06\">1<\/a><\/sup><\/p>\n\n\n\n<p>Si le client demande une copie des \u00e9l\u00e9ments contenus dans son dossier, il peut le demander sur un support r\u00e9pondant \u00e0 ses besoins. En effet, il pourrait pr\u00e9f\u00e9rer avoir acc\u00e8s aux documents sur une plateforme en ligne plut\u00f4t qu\u2019obtenir une copie PDF ou papier. Demandez-lui le support dont il a besoin.<\/p>\n\n\n\n<p>Outre ses \u00e9tats financiers et sa d\u00e9claration fiscale, vous devez remettre \u00e0 votre client tous les documents et les biens qui le concernent, entre autres :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>tous les documents originaux qu\u2019il vous a remis (ex. : contrat de location, entente bancaire, factures, etc.); et<\/li>\n\n\n\n<li>tous les documents que vous avez cr\u00e9\u00e9s qui supportent les \u00e9tats financiers (ex : \u00e9critures de journal, fichiers de consolidation, supports pour les notes aux \u00e9tats financiers, feuilles ma\u00eetresses, d\u00e9tail du calcul de l\u2019imp\u00f4t report\u00e9, etc.) ou tout autre document de cet acabit qui ne serait pas d\u00e9j\u00e0 \u00e9num\u00e9r\u00e9 plus haut.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Successeur<\/h2>\n\n\n\n<p>Les normes de certification (audit et examen) mentionnent que le CPA doit faire du travail sur les soldes d\u2019ouverture et donnent \u00e0 titre d\u2019exemple la r\u00e9vision du dossier du pr\u00e9d\u00e9cesseur comme une fa\u00e7on d\u2019obtenir des \u00e9l\u00e9ments probants, suffisants et appropri\u00e9s dans les circonstances.<sup data-fn=\"be17113f-77cb-400b-83ba-b9a726ae765b\" class=\"fn\"><a href=\"#be17113f-77cb-400b-83ba-b9a726ae765b\" id=\"be17113f-77cb-400b-83ba-b9a726ae765b-link\">2<\/a><\/sup><\/p>\n\n\n\n<p>Vous devez faciliter la t\u00e2che \u00e0 votre successeur et collaborer avec lui, pour le transfert des documents, dans un d\u00e9lai raisonnable<sup data-fn=\"a74355b1-995a-4cfb-bd35-77008d2b30cd\" class=\"fn\"><a href=\"#a74355b1-995a-4cfb-bd35-77008d2b30cd\" id=\"a74355b1-995a-4cfb-bd35-77008d2b30cd-link\">3<\/a><\/sup> et selon les instructions du client<sup data-fn=\"daec0d3e-100b-40f9-91a2-b850c620ff7c\" class=\"fn\"><a href=\"#daec0d3e-100b-40f9-91a2-b850c620ff7c\" id=\"daec0d3e-100b-40f9-91a2-b850c620ff7c-link\">4<\/a><\/sup>. Notamment, vous devez donner acc\u00e8s au CPA successeur \u00e0 votre dossier d\u2019audit ou d\u2019examen.<\/p>\n\n\n\n<p>Vous pouvez refuser de transmettre des informations divulguant des proc\u00e9dures ou m\u00e9thodes que vous avez \u00e9tablies et d\u00e9velopp\u00e9es, par exemple vos documents de travail illustrant votre \u00e9valuation de risque, vos analyses, vos m\u00e9thodes de calculs ou votre base pour la s\u00e9lection d\u2019\u00e9chantillons. Toutefois, votre successeur doit pouvoir consulter votre dossier de travail afin de pouvoir accomplir son mandat.<\/p>\n\n\n\n<p>Rappelez-vous que le CPA est li\u00e9 par le secret professionnel. Vous devez donc obtenir l\u2019autorisation de votre client, de pr\u00e9f\u00e9rence par \u00e9crit, avant de remettre les documents qui le concernent ou de donner acc\u00e8s \u00e0 votre dossier de travail. Des exemples de lettre d\u2019autorisation de client et de lettre \u00e0 faire signer par le CPA successeur sont disponibles dans les <a href=\"https:\/\/vivo.cpaquebec.ca\/?cvType=SdUDr1dVN8RK96KjiDQfHA%253d%253d&amp;cvSrch=lettres\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">mod\u00e8les de lettres pour les missions d\u2019audit, d\u2019examen et de compilation<\/a> disponibles sur le portail de d\u00e9veloppement professionnel Vivo.<\/p>\n\n\n\n<p>Alors\u2026 Obligation ou courtoisie professionnelle? Donner acc\u00e8s \u00e0 votre dossier de travail ou \u00e0 une partie de votre dossier de travail est une obligation. C\u2019est \u00e9galement empreint de courtoisie professionnelle envers un coll\u00e8gue et cela d\u00e9montre que, malgr\u00e9 le fait d\u2019avoir perdu un client, vous continuez d\u2019agir dans l\u2019int\u00e9r\u00eat de celui-ci. Vous \u00eates un professionnel et vous agissez comme tel!<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"is-style-intro\">Notes<\/p>\n\n\n<ol class=\"wp-block-footnotes\"><li id=\"ded97b6a-959e-40c5-8b3b-75e24c04db06\">Code de d\u00e9ontologie, article 60 <a href=\"#ded97b6a-959e-40c5-8b3b-75e24c04db06-link\" aria-label=\"Aller \u00e0 la note de bas de page 1\">\u21a9\ufe0e<\/a><\/li><li id=\"be17113f-77cb-400b-83ba-b9a726ae765b\">NCA 510 paragraphe 6 et NCME 2400 paragraphe 55 <a href=\"#be17113f-77cb-400b-83ba-b9a726ae765b-link\" aria-label=\"Aller \u00e0 la note de bas de page 2\">\u21a9\ufe0e<\/a><\/li><li id=\"a74355b1-995a-4cfb-bd35-77008d2b30cd\">Le caract\u00e8re raisonnable du d\u00e9lai d\u00e9pend des circonstances. \u00c0 quelques semaines de l\u2019\u00e9ch\u00e9ance, il est urgent de r\u00e9pondre en transmettant les documents demand\u00e9s \u00e0 votre successeur dans les meilleurs d\u00e9lais. <a href=\"#a74355b1-995a-4cfb-bd35-77008d2b30cd-link\" aria-label=\"Aller \u00e0 la note de bas de page 3\">\u21a9\ufe0e<\/a><\/li><li id=\"daec0d3e-100b-40f9-91a2-b850c620ff7c\">Code de d\u00e9ontologie, article 60 <a href=\"#daec0d3e-100b-40f9-91a2-b850c620ff7c-link\" aria-label=\"Aller \u00e0 la note de bas de page 4\">\u21a9\ufe0e<\/a><\/li><\/ol>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mis \u00e0 jour le 1er mai 2024. 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