{"id":10956,"date":"2025-12-22T16:45:25","date_gmt":"2025-12-22T21:45:25","guid":{"rendered":"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/?p=10956"},"modified":"2025-12-22T16:45:30","modified_gmt":"2025-12-22T21:45:30","slug":"mise-en-garde-de-linspection-audit-de-la-juste-valeur-et-des-revenus-de-placements","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/fr\/lordre\/nouvelles-et-publications\/mise-en-garde-de-linspection-audit-de-la-juste-valeur-et-des-revenus-de-placements\/","title":{"rendered":"Mise en garde de l&rsquo;inspection &#8211; Audit de la juste valeur et des revenus de placements"},"content":{"rendered":"\n<div class=\"wp-block-columns is-layout-flex wp-container-core-columns-is-layout-28f84493 wp-block-columns-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-column is-layout-flow wp-block-column-is-layout-flow\">\n<div class=\"wp-block-buttons is-layout-flex wp-block-buttons-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-button is-style-text-link\"><a class=\"wp-block-button__link wp-element-button\" href=\"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/Mise_garde_audit_juste_valeur_revenus_placement.pdf\"><strong>T\u00e9l\u00e9chargez la version PDF\u00a0de cette publication<\/strong><\/a><\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<p><strong>Date de publication<\/strong>\u00a0: 2024-01-17<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-columns is-layout-flex wp-container-core-columns-is-layout-28f84493 wp-block-columns-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-column is-layout-flow wp-block-column-is-layout-flow\">\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Faits saillants<\/h2>\n\n\n\n<p>Un nombre \u00e9lev\u00e9 de membres n\u2019ont pas satisfait aux exigences du programme d\u2019inspection professionnelle en audit en raison des d\u00e9ficiences importantes relev\u00e9es \u00e0 l\u2019\u00e9gard des proc\u00e9dures d\u2019audit effectu\u00e9es pour corroborer la juste valeur et les revenus de placements, principalement pour l\u2019audit de r\u00e9gimes de retraite et d\u2019autres entit\u00e9s d\u00e9tenant des placements importants.<br><br>Plusieurs membres ont limit\u00e9 leurs proc\u00e9dures d\u2019audit \u00e0 corroborer la juste valeur et les revenus de placements comptabilis\u00e9s aux relev\u00e9s ou confirmations provenant des soci\u00e9t\u00e9s de services tels que les gestionnaires de placements, les fiduciaires, les institutions financi\u00e8res ou les courtiers (en combinaison ou non avec l\u2019obtention d\u2019un rapport 3416).&nbsp;<\/p>\n\n\n<section class=\"block-accordions-group accordion-container aligndefault wp-block-vortex-blocks-accordions-group\">\n  \n\n<div id=\"pourquoi-la-corroboration-aux-releves-ou-confirmations-pourrait-etre-insuffisante\" class=\"accordion ac\" data-open-by-default=\"false\">\n  <div class=\"accordion__accordion\">\n    <button class=\"accordion__header-row accordion-toggle ac-header ac-trigger\">\n      \n      <p class=\"accordion__header__title\">          Pourquoi la corroboration aux relev\u00e9s ou confirmations pourrait \u00eatre insuffisante?      <\/p>\n      <span class=\"accordion__header__icon\" role=\"presentation\">\n          <span class=\"plus\"><\/span>\n      <\/span>\n    <\/button>\n    <div class=\"accordion__sub-rows wysiwyg ac-panel\">\n      \n\n<p>Lorsque l\u2019entit\u00e9 ne tient pas une comptabilit\u00e9 autonome de ses placements et se sert des relev\u00e9s ou des confirmations provenant des soci\u00e9t\u00e9s de services pour comptabiliser leur juste valeur et les revenus, ces documents ne peuvent pas \u00eatre consid\u00e9r\u00e9s comme une source ind\u00e9pendante et ne constituent pas \u00e0 eux seuls des \u00e9l\u00e9ments probants fiables, car ce n\u2019est qu&rsquo;un \u00e9nonc\u00e9 du contenu des documents comptables tenus par la soci\u00e9t\u00e9 de services (NCA 402.A26.c). L\u2019auditeur de l\u2019entit\u00e9 devra alors s&rsquo;interroger sur l&rsquo;existence d&rsquo;une autre source ind\u00e9pendante d&rsquo;\u00e9l\u00e9ments probants.<\/p>\n\n\n<div class=\"notification-message aligndefault notification-message--info notification-message--outline\"\n>\n   \n\n<p>Cependant, si les r\u00f4les de gestionnaire de placements et de gardien de valeurs sont confi\u00e9s \u00e0 deux soci\u00e9t\u00e9s de services diff\u00e9rentes et que chacune tient une comptabilit\u00e9 autonome des placements (nombre d\u2019unit\u00e9s et juste valeur), il pourrait \u00eatre suffisant d\u2019obtenir des relev\u00e9s ou confirmations des soldes aupr\u00e8s de ces soci\u00e9t\u00e9s et de les concilier entre elles.\u00a0<\/p>\n\n<\/div>\n\n    <\/div>\n  <\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<div id=\"pourquoi-lobtention-du-rapport-3416-pourrait-etre-insuffisante\" class=\"accordion ac\" data-open-by-default=\"false\">\n  <div class=\"accordion__accordion\">\n    <button class=\"accordion__header-row accordion-toggle ac-header ac-trigger\">\n      \n      <p class=\"accordion__header__title\">          Pourquoi l&rsquo;obtention du rapport 3416 pourrait \u00eatre insuffisante?      <\/p>\n      <span class=\"accordion__header__icon\" role=\"presentation\">\n          <span class=\"plus\"><\/span>\n      <\/span>\n    <\/button>\n    <div class=\"accordion__sub-rows wysiwyg ac-panel\">\n      \n\n<p>Ind\u00e9pendamment des proc\u00e9dures effectu\u00e9es sur le rapport 3416 de type 1 ou 2, l\u2019auditeur doit \u00e9galement concevoir et mettre en \u0153uvre des proc\u00e9dures de corroboration pour chaque cat\u00e9gorie d\u2019op\u00e9rations significatives ou solde de compte significatif.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Le rapport 3416 peut \u00eatre utilis\u00e9 aux fins suivantes :<\/p>\n\n\n<div class=\"notification-message aligndefault notification-message--info notification-message--outline\"\n>\n   \n\n<p>Le rapport 3416 sert d\u2019abord \u00e0 \u00e9valuer la conception et la mise en place des contr\u00f4les pertinents effectu\u00e9s par les soci\u00e9t\u00e9s de services afin d\u2019identifier et d\u2019\u00e9valuer les risques d\u2019anomalies significatives et ainsi concevoir et mettre en \u0153uvre des proc\u00e9dures de corroboration appropri\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n<p>Si l&rsquo;auditeur de l&rsquo;entit\u00e9 utilisatrice pr\u00e9voit d&rsquo;utiliser un rapport de type 2 \u00e0 titre d&rsquo;\u00e9l\u00e9ment probant attestant du fonctionnement efficace des contr\u00f4les de la soci\u00e9t\u00e9 de services, il doit d\u00e9terminer si le rapport de l&rsquo;auditeur de la soci\u00e9t\u00e9 de services fournit des \u00e9l\u00e9ments probants suffisants et appropri\u00e9s sur l&rsquo;efficacit\u00e9 du fonctionnement des contr\u00f4les pour \u00e9tayer son \u00e9valuation des risques. Il est entendu que les proc\u00e9dures \u00e9nonc\u00e9es au paragraphe NCA 402.17 doivent alors \u00eatre effectu\u00e9es et document\u00e9es.<\/p>\n\n<\/div>\n\n    <\/div>\n  <\/div>\n<\/div>\n\n<\/section>\n<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-columns is-layout-flex wp-container-core-columns-is-layout-28f84493 wp-block-columns-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-column is-layout-flow wp-block-column-is-layout-flow\">\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Proc\u00e9dures de corroboration sur la juste valeur et les revenus de placements<\/h2>\n\n\n\n<p>La d\u00e9termination de la nature et de l\u2019\u00e9tendue des proc\u00e9dures de corroboration est une question de jugement de la part de l\u2019auditeur, qui est fonction du seuil de signification et des risques associ\u00e9s au poste en question.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>L\u2019audit des placements requiert des proc\u00e9dures d\u2019audit adapt\u00e9es aux situations rencontr\u00e9es et il est important de comprendre la comptabilisation des placements et \u00e0 partir de quels documents cette comptabilisation est effectu\u00e9e afin d\u2019\u00e9valuer la fiabilit\u00e9 de l\u2019information probante obtenue. Voici quelques exemples de proc\u00e9dures qui peuvent \u00eatre effectu\u00e9es sur les types de placements suivants et les revenus aff\u00e9rents :&nbsp;<\/p>\n\n\n<section class=\"block-accordions-group accordion-container aligndefault wp-block-vortex-blocks-accordions-group\">\n  \n\n<div id=\"actions-cotees-en-bourse\" class=\"accordion ac\" data-open-by-default=\"false\">\n  <div class=\"accordion__accordion\">\n    <button class=\"accordion__header-row accordion-toggle ac-header ac-trigger\">\n      \n      <p class=\"accordion__header__title\">          Actions cot\u00e9es en bourse      <\/p>\n      <span class=\"accordion__header__icon\" role=\"presentation\">\n          <span class=\"plus\"><\/span>\n      <\/span>\n    <\/button>\n    <div class=\"accordion__sub-rows wysiwyg ac-panel\">\n      \n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Corroborer la juste valeur au cours boursier \u00e0 la date de la situation financi\u00e8re<\/li>\n\n\n\n<li>Corroborer le dividende d\u00e9clar\u00e9 aux documents publics et recalculer le revenu de dividende en fonction du nombre audit\u00e9 d\u2019actions d\u00e9tenues<\/li>\n<\/ul>\n\n    <\/div>\n  <\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<div id=\"actions-non-cotees-en-bourse\" class=\"accordion ac\" data-open-by-default=\"false\">\n  <div class=\"accordion__accordion\">\n    <button class=\"accordion__header-row accordion-toggle ac-header ac-trigger\">\n      \n      <p class=\"accordion__header__title\">          Actions non cot\u00e9es en bourse      <\/p>\n      <span class=\"accordion__header__icon\" role=\"presentation\">\n          <span class=\"plus\"><\/span>\n      <\/span>\n    <\/button>\n    <div class=\"accordion__sub-rows wysiwyg ac-panel\">\n      \n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Corroborer la juste valeur en fonction d\u2019actions d\u2019organismes comparables<\/li>\n\n\n\n<li>Obtenir une \u00e9valuation ind\u00e9pendante de la juste valeur des actions\u00a0<\/li>\n\n\n\n<li>Corroborer le dividende d\u00e9clar\u00e9 aux r\u00e9solutions et recalculer le revenu de dividende en fonction du nombre audit\u00e9 d\u2019actions d\u00e9tenues<\/li>\n<\/ul>\n\n    <\/div>\n  <\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<div id=\"obligations-publiques\" class=\"accordion ac\" data-open-by-default=\"false\">\n  <div class=\"accordion__accordion\">\n    <button class=\"accordion__header-row accordion-toggle ac-header ac-trigger\">\n      \n      <p class=\"accordion__header__title\">          Obligations publiques      <\/p>\n      <span class=\"accordion__header__icon\" role=\"presentation\">\n          <span class=\"plus\"><\/span>\n      <\/span>\n    <\/button>\n    <div class=\"accordion__sub-rows wysiwyg ac-panel\">\n      \n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Corroborer la juste valeur au cours boursier \u00e0 la date de cl\u00f4ture<\/li>\n\n\n\n<li>Si le march\u00e9 pour l\u2019obligation n\u2019est pas actif, corroborer la juste valeur en fonction d\u2019autres sources telles que les estimations comptables \u00e9tablies en fonction des flux de tr\u00e9sorerie futurs bas\u00e9s sur les taux d\u2019int\u00e9r\u00eat en vigueur sur le march\u00e9<\/li>\n\n\n\n<li>Corroborer les revenus d\u2019int\u00e9r\u00eats selon les modalit\u00e9s de l\u2019obligation (taux d\u2019int\u00e9r\u00eat, valeur nominale, p\u00e9riode de l\u2019int\u00e9r\u00eat)<\/li>\n<\/ul>\n\n    <\/div>\n  <\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<div id=\"parts-dans-un-fonds-commun-de-placement-cote\" class=\"accordion ac\" data-open-by-default=\"false\">\n  <div class=\"accordion__accordion\">\n    <button class=\"accordion__header-row accordion-toggle ac-header ac-trigger\">\n      \n      <p class=\"accordion__header__title\">          Parts dans un fonds commun de placement cot\u00e9      <\/p>\n      <span class=\"accordion__header__icon\" role=\"presentation\">\n          <span class=\"plus\"><\/span>\n      <\/span>\n    <\/button>\n    <div class=\"accordion__sub-rows wysiwyg ac-panel\">\n      \n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Corroborer la juste valeur au cours boursier \u00e0 la date de la situation financi\u00e8re<\/li>\n\n\n\n<li>Corroborer les revenus aux documents publics et recalculer selon la quantit\u00e9 d\u2019unit\u00e9s d\u00e9tenue<\/li>\n<\/ul>\n\n    <\/div>\n  <\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<div id=\"parts-dans-un-fonds-commun-de-placement-non-cote\" class=\"accordion ac\" data-open-by-default=\"false\">\n  <div class=\"accordion__accordion\">\n    <button class=\"accordion__header-row accordion-toggle ac-header ac-trigger\">\n      \n      <p class=\"accordion__header__title\">          Parts dans un fonds commun de placement non cot\u00e9      <\/p>\n      <span class=\"accordion__header__icon\" role=\"presentation\">\n          <span class=\"plus\"><\/span>\n      <\/span>\n    <\/button>\n    <div class=\"accordion__sub-rows wysiwyg ac-panel\">\n      \n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Corroborer la valeur comptable de l&rsquo;actif net par part aux \u00e9tats financiers audit\u00e9s du fonds<\/li>\n\n\n\n<li>Corroborer les revenus aux \u00e9tats financiers audit\u00e9s de ces fonds et recalculer selon la quantit\u00e9 d\u2019unit\u00e9s d\u00e9tenue<\/li>\n<\/ul>\n\n    <\/div>\n  <\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<div id=\"placements-immobiliers\" class=\"accordion ac\" data-open-by-default=\"false\">\n  <div class=\"accordion__accordion\">\n    <button class=\"accordion__header-row accordion-toggle ac-header ac-trigger\">\n      \n      <p class=\"accordion__header__title\">          Placements immobiliers\u00a0      <\/p>\n      <span class=\"accordion__header__icon\" role=\"presentation\">\n          <span class=\"plus\"><\/span>\n      <\/span>\n    <\/button>\n    <div class=\"accordion__sub-rows wysiwyg ac-panel\">\n      \n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\u00c9valuation ind\u00e9pendante de la juste valeur du placement\u00a0<\/li>\n\n\n\n<li>S\u00e9lection de baux et recalcul des loyers pour la p\u00e9riode s\u00e9lectionn\u00e9e<\/li>\n<\/ul>\n\n    <\/div>\n  <\/div>\n<\/div>\n\n<\/section>\n<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-columns is-layout-flex wp-container-core-columns-is-layout-28f84493 wp-block-columns-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-column is-layout-flow wp-block-column-is-layout-flow\">\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Liens utiles<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><a href=\"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/wp-content\/uploads\/2025\/09\/bilan-annuel-2022-2023_fr.pdf\" target=\"_blank\" data-type=\"attachment\" data-id=\"2734\" rel=\"noreferrer noopener\">Bilan de l\u2019inspection professionnelle 2022-2023<\/a><\/li>\n\n\n\n<li>Plusieurs formations pertinentes sont disponibles sur notre\u00a0<a href=\"https:\/\/vivo.cpaquebec.ca\/?&amp;lang=fr-CA\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">portail de d\u00e9veloppement professionnel<\/a><\/li>\n\n\n\n<li>Si vous rencontrez des situations qui vous am\u00e8nent un questionnement quant aux proc\u00e9dures pour corroborer la juste valeur des placements et les revenus de placement, n\u2019h\u00e9sitez pas \u00e0 utiliser le\u00a0<a href=\"https:\/\/cpaquebec.wp.vortexdev.com\/fr\/membres-cpa\/references-et-ressources-pratiques\/references-techniques-et-deontologiques\/\" data-type=\"page\" data-id=\"2154\">Service de r\u00e9f\u00e9rences techniques de l&rsquo;Ordre<\/a>\u00a0pour vos questions en comptabilit\u00e9 financi\u00e8re et certification qui est offert gratuitement par l\u2019Ordre<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Date de publication\u00a0: 2024-01-17 Faits saillants Un nombre \u00e9lev\u00e9 de membres n\u2019ont pas satisfait aux exigences du programme d\u2019inspection 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